Question

【題目】國家公民的工資薪金必須依法繳納個人所得稅。2011年9月1日實施的個稅法：工資薪金不超過3500元免征個稅，超額部分征收按7級超額累進稅率計算，如下表：

全月應納稅所得額	稅率	速算扣除數
全月應納稅所得額不超過1500元	3%	0
全月應納稅所得額超過1500元至4500元	10%	105
全月應納稅所得額超過4500元至9000元	20%	555
全月應納稅所得額超過9000元至35000元	25%	x
全月應納稅所得額超過55000元至80000元	35%	5505
全月應納稅所得額超過80000元	45%	13505

（1）王老師2016年1月的工資是8500元，他應繳多少元的個人所得稅？

（2）李老師2016年1月繳稅1870元，他這個月的工資是多少元？

Answer 1

【答案】（1）445元；（2）15000元

【解析】

（1）工資－免稅部分＝納稅部分，8500－1500＝3500＝5000（元），王老師需要交三檔的稅，超出4500的部分×20%＋超出1500元不超過4500元的部分×10%＋1500元×3%＝應繳個人所得稅；

（2）用繳納的稅款－第一檔滿額稅款－第二檔滿額稅款－第三檔滿額稅款＝第四檔繳納的稅款，李老師工資超過9000元，用第四檔繳納的稅款÷稅率＝第四檔繳納的稅款，用免稅部分＋9000元＋第四檔繳納的稅款＝本月工資。

（1）8500－3500＝5000（元）

（5000－4500）×20%＋（4500－1500）×10%＋1500×3%

＝500×0.2＋3000×0.1＋45

＝100＋300＋45

＝445（元）

答：他應繳445元的個人所得稅。

（2）1870－1500×3%

＝1870－45

＝1825（元）

1825－（4500－1500）×10%

＝1825－3000×0.1

＝1825－300

＝1525（元）

1525－（9000－4500）×20

＝1525－4500×0.2

＝1525－900

＝625（元）

625÷25%＝2500（元）

3500＋9000＋2500＝15000（元）

答：他這個月的工資是15000元。